监督检查企业履职待遇规范性方法研究
通过财务凭证监督检查下属企业履职待遇的规范性，是非常有效的方法，主要聚焦下属企业领导人员在业务招待费、会议费、公务用车、培训费、差旅费、出国费用等方面是否符合上级集团公司履职待遇的要求，这些问题一般都涉及到经费支出，可以通过查阅该企业财务资料，包括经费支出总账、明晰账、记账凭证、原始凭证等，发现问题线索。
一、监督检查企业履职待遇规范性的前期准备工作
在巡视巡察、审计进驻前可以从三个方面着手，做好准备工作：
1.查看该企业制度设计有效性。要求该企业提供本单位履职待遇的制度汇编，对照查看被检查单位是否承接了上级集团公司对领导人员履职待遇的要求。重点了解：制度内容是否完善。履职待遇实施细则内容是否细化，措施是否具体，例如费用是否进行严格预算控制，业务招待费、会议费的标准是否明确，是否符合上级集团公司制定的标准。制度制定程序是否规范。制定的实施细则是否经过公司领导层会议集体讨论后生效实施，并纳入各部门、分子公司的绩效考核，使实施细则切实在该单位落地。制度修订是否及时。是否根据上级集团公司发布的新文件，及时修订完善实施细则及配套制度。
2.做好财务检查的前期准备工作。进驻前在集团层面了解被检查企业情况，力争循着问题线索而去。要制订工作方案，列出查阅的财务资料清单、经济合同台账和管理制度汇编。要求被检查企业主要负责人签订承诺书，承诺其提供的会计凭证、会计账薄、会计报表等资料真实性、完整性，特别要其承诺不存在小金库、账外账情形。
3.听取被检查企业领导工作汇报。与被检查单位财务负责人、财务部门负责人、财务人员进行个别谈话，初步了解财务运行体制和总体概况，了解业务流程规范性、科学性，内部控制制度有效性等，针对内控薄弱环节重点查找问题，做到有的放矢地查阅电子账和会计凭证。
二、检查企业履职待遇规范性的具体方法和关注要点
在查阅财务会计资料时要更加关注财务数据后面的业务实质，主要关注点不是核查会计报表的真实性，而是发现资金使用不合规问题，应把精力放在翻阅原始凭证上，下面具体举例详述检查工作方法：
1.业务招待费。了解公务接待管理制度，明确是集中管理还是分散管理，预算控制、报销审核是否严格。可能存在的问题是铺张浪费、利用漏洞挤占费用或套现。重点关注：
（1）票据合规性。关注发票开具方是否合规，如果开票方为高档餐饮场所、会所、旅游公司等，就存在违规公务接待嫌疑；如果存在连号机打餐饮发票，就存在将大额餐饮发票拆分报销的嫌疑；如果存在定额餐饮发票，就要抽样上网验证发票真伪，存在虚假发票报销的嫌疑。
（2）招待标准的合规性。比照接待管理制度，参加接待人数，查看是否存在超标接待，关注报销中是否夹带烟酒、礼品、旅游、土特产等发票。
（3）招待事项的真实性。查看发票、接待公函、接待清单等凭证是否一应俱全，接待对象、事由是否明确；可以要求经办人员提供大额餐饮发票的用餐详单，查看是否存在高档菜肴和烟酒；可以询问报销招待费的工作人员在某个时期内的异常报销事项，如同一天用餐地点超过两次以上、异地大额餐票，核查其真实性。
（4）如果企业有自办食堂，应检查食堂内公务接待行为是否符合上级集团公司接待标准及规定，跟踪其采购中是否夹带香烟、高档用酒等违规招待用品。
2.会议费。了解被检查企业会议管理制度，明确会议类别及会议费标准。可以向被检查企业索要会议方案、议程、预算等，通过个别谈话向工作人员了解会议召开的真实性。可能存在的问题是超标办会、虚构会议或利用不相关会议套现或挤占费用。重点关注：
（1）会议地点合规性。关注是否报销高级会所发票，或会展公司、旅行社办会的发票。
（2）会议费的真实性。公司级会议应附有红头文件通知，对于无文号会议通知要特别关注真实性，要求被检查企业提供会议审批手续、签到表。在会议通知中是否明确参会者的食宿结算方式。在会议费单据中查看是否存在非会议地点、非会议期间的发票。特别关注招待费发票，国家明确规定严禁在会议费中列支公务招待费。还需查看办会地点开出的结算详单是否支撑发票金额，如住宿费、餐费的具体人数、日消费额等信息。对于有疑点的办会，可以要求其提供会议记录、会议纪要。
（3）结算方式合规性。关注是否有预算，对照规定的会议费标准进行核查。部分会议费中可能列支评审费，要核查发放标准、发放对象（如本企业项目管理人员不得领用等）的合规性。国家规定会议费禁止通过现金方式支付，关注相关款项的支付方式是否合规。
3.公务用车费。查阅公务用车制度，了解企业公车配置情况、用车管理方式、内部用车结算等，对公车用油、车辆维修如何管理等。可能存在的问题是车辆配置超标准、车改补贴与公务用车待遇同时享受、公务车辆使用费真实性存疑、存在套现或挤占费用问题等。重点关注：
（1）车辆配备合规性。配备车辆是否符合上级集团公司的标准。
（2）公车使用合规性。查阅派车单据、出车记录或台账，查看出车时间、事由、地点、里程、油耗等信息；关注节假日出车记录，核查是否存在公车私用问题。
（3）油费、过路过桥费合规性。是否按每台车核算、控制油费开支，是否按照行驶里程跟踪油耗情况；关注油卡的消费是否得到控制。油费、过路过桥费报销是否合规。
（4）车辆维修费。是否按车辆建立维修台账，维修事项的发起与审批是否分离；每次车辆维修是否都在在中标定点单位；维修清单是否齐全；对修理维修频率高的车辆要调查原因，如查看车辆使用年限，判断维修内容的真实性。
4.培训费。了解企业培训费的管理制度，了解关于培训计划、培训通知、参培人员签到、培训预算等相关规定。可能存在的问题是：在培训费中列支接待、旅游费用，或虚构培训活动进行套现。重点关注：大额培训费用票据中是否否列支会议、接待，奖金等；是否存在虚假培训，查看外部培训的合同、协议及发票、培训结算内容；是否存在以培训学习为名组织员工旅游问题；抽查参训人员学习记录；关注是否存在员工现金结算培训业务的情况。
5.差旅费。查看出行票据，对照制度核查是否存在超标乘坐交通工具、超标住宿问题，是否存在在差旅费中列支业务招待费等。
6.通讯费。查看通讯费发放标准，比照规定核查是否存在超标发放、现金发放、未计入工资总额发放等问题。
7.公务出国、公务考察费支出。核查公务出国是否有上级集团公司批文，是否履行公示程序，出国事由是否合理，是否存在以考察为名出国旅游问题。查阅考察报告内容合理性。
8.领导人员履职待遇、业务支出。对接上级集团公司要求，是否建立相关制度，制度条款是否具体可操作；对各项费用是否严格预算控制，按人员设立台账，并跟踪费用预算执行情况，是否在会计记录中可以追溯。检查范围为领导班子公务用车、办公用房、培训费、业务招待费、国内差旅费、公务出国费、通讯费等，参照本文内容进行检查。
9.职工薪酬支出。了解工资、福利费管理模式，核查公司领导人员是否在下属单位取酬。是否有未通过应付职工薪酬列支工资的问题，是否在工资总额外提取和列支工资性支出。动用以前年度工资结余是否报请上级集团公司批准的问题。在年金之外是否还购买其他商业保险支出。关注福利费支出，福利费列支内容是否合规，是否存在以发放职工福利的名义从职工福利费中套取资金为职工发放奖金或购买购物卡。是否超标准列支补充养老保险（年金）、超标准缴存职工住房公积金。
10.小金库问题。小金库是指违反财经法规，应列入而未列入单位账薄的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。一般企业容易产生的小金库的渠道主要有：列支虚假招待费、会议费、培训费、修理费、工资、福利费等套现；大额备用金、现金支票支付、通过其他应收款、其他应付款支付事项的支付套现；有现金收入的业务产生小金库，检查时关注企业内部控制是否完善，关注废料收入、房屋租金收入是否有不入帐的情况；是否存在将税务局支付的个人所得税奖励帐外截留的情况。
查阅财务会计资料，作为上级集团公司检查下属企业财务管理、履职待遇规范性的利器，在巡视、审计中经常使用，还应当与个别谈话、信访、工作交流等配合使用、相互印证，从而发现问题线索，将巡视巡察、审计工作引向深入，确保工作实效。
