试论小型被审计单位风险导向审计
小型被审计单元风险导向审计不可以贯彻执行或执行不彻底的缘由，笔者以为是存在必然的误区，应端正思维，针对详细状况详细看待：
1 以为小型被审计单元不必做风险评价，审计收费底，工夫短，做风险评价稿本既糜费工夫又起不到效果，不如直接进行本质性顺序。然则依据第1211号原则调查被审计单元及其情况是必需要施行的顺序而不是可选顺序，调查的目标是辨认和评价财政报表严重错报风险，设计和施行进一步审计顺序，调查的顺序是该当足够完成调查的目标。调查被审计单元及其情况而施行的顺序称为“风险评价顺序”风险评价是针对一切审计客户，而不是仅仅局限于大型企业，假如不做风险评价就是审计顺序不到位，假如涉诉的话，CPA就属于有过掉，应承当响应的责任。因为小型企业界控有限，存在治理层赶过于内部节制之上的能够性所以小企业风险纷歧定比大企业小，假如不做调查，直接进行本质性测试能够会得不偿失。关于小企业可以只做调查不做内控测试。再者假如把调查被审计单元及其情况的6个方面以及内控，掌握住其精华，灵敏使用的话，其实也不会据有太多工夫，小企业部分设置简略，能够财政兼管投资融资，办公室管收购等，注册管帐师应用2、3个小时最多半天可以悉数调查到，关于不合用的顺序可以直接删除，调查的每个方面构成一张稿本即可。经过调查可以明白审计重点，做的有的放矢。比方企业审计的目标是什么?是给税务局、工商局照样潜在股东，照样潜在的债务人……假如目标分歧的话，能够有分歧的风险点，假如是税务的，有能够多计本钱费用，少计收入等，以到达少缴税的目标；假如是给潜在的债务人，那有能够有认识的降低资产欠债率，虚增资产，少计欠债；假如是为了引进风投，有能够虚增利润……，所以假如能经过几个小时与被审计单元分歧部分的人员的调查，抓住审计重点，笔者以为比一上来就摁住报表和科目无目标的审计更有用果。经过调查能够更能发现问题，假如只是针对报表和科目审计，有能够只对发作认定有用，而关于完好性等认定其不到效果。比方企业有帐外资产等，只看科目能够短工夫内欠好发现，我们一次审计就是经过与企业财政司理聊天发现了很大的帐外资产，能够账上只要1000万元，而帐外有5000万元。
2 风险评价稿本仅限于查询问卷。查询问卷只是应运了讯问顺序，人人都晓得独自讯问是不克不及获取充沛恰当的审计证据的，必需与反省、察看、剖析顺序相连系。经过讯问顺序得出的后果需求连系反省相关文件、察看进程、剖析数据、穿行测试等最终才干得出结论。由于我们审计的最终目标是对财政报表宣布审计定见，根底是获取充沛恰当的审计证据。
3 掌握分歧阶段的审计重点：(1)营业承接阶段重点存眷审计申报的目标和用处，分歧的审计目标有分歧的审计风险；(2)风险评价阶段重点存眷治理者和运营者的诚信；(3)风险应对阶段重点进行本质性测试。由于凡间意义上的内部节制在小型企业很难完成，节制测试在小型企业审计中便落空了用武之地，因而，在风险应对阶段注册管帐师的任务重点就是本质性测。
由中国注册管帐师协会订定，财务部发布的2010年新修订的《中国注册管帐师执业原则》中曾经废止了原1621号一对小型被审计单元的非凡思索这一执业原则，但这并不料味着小型企业审计不需求非凡思索，而是将对小企业的非凡思索涣散在各个分歧的执业原则中。总之，小型企业的风险导向审计是一个有待进一步研讨的课题。笔者以为，应依据小型企业的详细状况，灵敏使用风险顺序，按部就班地履行风险导向审计的理念和要求。
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