借鉴风险治理理论立异税收治理体系体例机制
一、风险治理理论与税收风险治理
1.风险治理概念及内在。风险治理理论发生于20世纪30年月，是研讨风险发作规则和风险节制技能的一门新兴管理学科。风险治理就是经济单元经过对风险进行辨认、权衡、剖析，并在此根底上有用地措置风险，以求把风险招致的各类晦气结果削减到最低水平，以最低本钱完成最大平安保证的科学治理办法。一方面，风险治理能促进决议计划的科学化、合理化，削减行为的风险性；另一方面，风险治理的施行，可以使任务中面对的风险损掉降至最低。
当前，国际风险治理范畴存在诸多的企业内部节制和风险治理规范，但都与美国COSC委员会(由反欺骗财务申报全国委员会提议的组织)正式发布的企业风险治理框架(Enterprise Risk Management，简称ERM)严密相关，ERM框架已成为当今企业具体风险治理的规范。因为风险治理自身具有的内涵规则性，ERM框架及其办法理论也相同合用于企业以外的其他组织的风险治理。
2.风险治理要素及特点。综合ERM风险治理框架的首要内容，风险治理要素包罗八个方面：(1)表里情况。情况剖析是看法和应对风险的根底。同其他任何治理运动一样，风险治理也是在必然的情况下进行的，也要遭到情况中各类要素的影响。(2)目的设定。即设定一个组织进行风险治理的目的，该目的可以分为计谋目的、运营目的和合规目的。(3)事情辨认。指辨认能够对主体发生影响的潜在事项，包罗区分代表风险的事项和代表时机的事项。这是进行风险评价和应对的根底。(4)评价风险。指对辨认的风险进行剖析，以便确定应该若何对它们进行治理的根据。(5)应对风险。即针对辨认出的风险提出应对战略。风险的应对战略可分为躲避风险、削减风险、承受风险和共担风险四类。(6)节制运动。是指设计的顺序和政策，操作的目标是治理和节制风险以获得组织的目的。(7)信息与沟通。要求组织的信息和沟通系统支撑其他构成成分以确保组织中的人了解、获取、交流和记载在组织中治理和节制风险所必需的信息。(8)监控。整个流程尤其是风险节制和顺序必需被监控，以评价它们的有用性，确认哪些当地需求修正，要接纳哪些弥补行为。经过如许一个系统的风险治理框架，一个组织可以对本身面对的风险进行有用治理。所以，ERM风险治理框架可以运用于治理税收风险。
3.税收风险治理。税收风险治理是指税务机关经过进步前辈的风险治理理论和技能伎俩，猜测、辨认和评价税收风险，依据分歧的税收风险制订分歧的治理计谋，并经过合理的效劳和治理办法躲避或防备税收风险，以进步税法服从度和税收征收率。借鉴风险治理理论，树立健全科学、紧密、有用的税收风险治理系统，对当时和潜在的税收风险进行确认并施行有用的节制，变过后处置为事前、事中的预警节制，科学地监测和有用地防备、化解税收风险，可以完成税收治理效能的最大化，不时进步税收治理的程度和质量，是往后税收治理任务开展的主导偏向，也是落实国度税务总局提出的完成“信息管税”的根本前提。
二、我国税收风险治理存在的问题
1.表里情况方面。(1)系统上下对风险治理的看法还不到位，缺乏把风险治理贯串税收任务的自动精力、全体观念和系统认识。(2)现行税制系统构造不完美、科学性缺乏，司法级次低、变化频，征管系统本身的风险防护才能缺乏。(3)内部各部分之间缺乏协分配合，信息资本的共享度不高，税务部分同相关部分在信息共享、沟通反应机制方面亟待进一步改善。
2.目的设定方面。(1)税务总局2002年5月在《2002～2006中国税收征管计谋规划大纲》中明白提出税收风险，并对防备税收征管风险进行了专门论述，但尚未作为税收变革和开展计谋的主要构成局部归入全局性任务目的。(2)当前尚未对税收风险治理面对的情势、义务、计谋规划、施行方案等进行系统地研讨。
3.风险辨认方面。(1)风险辨认的办法有待改良，当前首要是以目标为主，风险模子的研讨不敷深化。(2)信息缺乏指点性或针对性不强，凸起显示为“三多三少”，即狼藉信息多，提醒问题信息少；发问题、给义务型信息多，指偏向、给办法型信息少；单个信息剖析多，信息综合剖析少。
4.风险评价方面。(1)税收风险评价机制不健全，对若何从准则上确定风险评价的主体、顺序、规范和评价后果的使用缺乏系统的操作方法。(2)风险评价缺乏科学办法论指点，根本逗留在经历判别和简略比对阶段，没有一整套科学的模子作为评价根据。
5.风险应对方面。(1)风险应对办法单一，未能依据风险品级的巨细细分应对战略。(2)对税收治理风险防备和节制的本钱和收益剖析不敷。
6.风险节制方面。(1)受人力资本相对缺乏和税收义务疾速增进的影响，税收机关内部征、管、查、审等环节的职责别离存在设计的科学性缺乏和执行难以到位问题。(2)内部各环节之间的互念头制尚未树立或许不敷顺利，招致信息纰谬称和协分配合不敷，降低了治理风险的防控才能。
7.信息与沟通方面。(1)税务机关把握的征税人的根底信息有限，应从立法上支撑税务机关采集足够的信息以知足风险剖析的需求。(2)税务机关与相关当局部分之间的信息共享需求增强。
8.风险监控方面。(1)税务系统内部风险治理的绩效审核系统尚未树立。(2)社会监视的力度需求加大，方法办法需求持续完美。
三、借鉴风险治理理论立异税收治理体系体例机制
1.科学设计风险目的规划，健全风险辨认剖析运作机制。经过风险治理联席会议准则，对税收征管面对的风险范畴和风险类别进行总体考量，对各类风险群体和风险水平进行集平分析，对跨部分和跨税种的风险治理进行一致布置；在科学设计风险目的规划的根底上，以风险辨认排序和应对处置为重点，以减负增效为准则，立异税源税基治理方法办法，树立风险监控治理机制。发扬征管资本和数据信息集中优势， 重点展开综合风险剖析和分税种风险剖析，组织分地域、分行业、分企业类型风险特征的挑选、分类、归结和描绘，健全税收风险特征库。经过对风险的辨认剖析、归集排序，将风险品级应对与税源监控治理职责相匹配，选择有用的方法施行应对处置，以较小的治理本钱取得较大的治理效能。
2.继续改良风险治理系统，健全风险治理监控评价机制。着眼于进步风险治理绩效和程度，科学设定风险治理监控审核目标系统，树立起直接影响、直接影响、后续影响等多条理的风险治理监控评价圈，从风险辨认精确性、风险节制有用性、税法服从进步度和征管本钱效益等方面临税收风险治理质量和效率做出评判。要实时总结税源转变的普通性规则，把握并积聚材料，树立科学、适用的征税评价模子，构成依托信息化伎俩的新型征税评价任务系统，实时发现问题，梗塞治理破绽。
3.完美税源信息共享沟通机制，夯实税收风险治理的信息化根底。税收征纳系统的信息化既包罗征税人一切办税事项的信息化，也包罗税务部分一切征收治理事项的信息化，以及日常行政治理和社会各相关部分的信息化。从税收风险治理的角度，应充沛运用数据集中的优势，树立征税情面报信息治理库，重点进步内部信息的共享度，起劲发掘税收治理进程中税收风险信息谍报资本；鼎力拓展外部信息的采集渠道，推进完美税库银联网和当局公共信息平台，实时采集上市公司报表、工商、计算、行业治理部分和治理协会等部分的第三方信息；探究树立跨地域信息谍报采集、交流治理机制，提拔跨地域税源信息交流、查询功用，构成税源控管的信息化优势。
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